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财务报表分析实操的10种方法!

时间:2022-03-23   作者:长寿会计培训

很多人问,财务报表分析到底在分析什么?它为什么这么重要?通过财报的分析能判断企业经营的问题,所以它对企业管理的意义非凡。

为了帮大家快速上手财报分析,我们帮大家盘点了10种好用的实操方法。

为什么要做财务分析? 

01财务分析决定了企业的发展

企业经营者通过财务分析才能更为直观与精确地掌握企业的财务状态,现金流,业务范围与偿债能力。这些数据直接决定了企业的经营管理效率与长远发展,通过这些数据才能发现企业经营管理过程中的不足与漏洞,才能采取正确的措施进行改善与处理。

一般来说,通过财务分析得出的企业经营管理不足有两种方面因素,一个是主观上的因素,还有一个是客观上的因素。责任界限明晰后,才能正确地进行财务管理与企业资源配置。

02财务分析有助于实现企业的目标

作为一个以盈利为目的的经济体,企业的经营管理目标就是实现利润的最大化。在财务分析中,通过汇总与筛选,企业得以清晰看到未来的工作重点。

特别是在当下的财务分析中,会对企业进行全方位的分析与整合,不仅对企业已经在利用的资源进行分析,还会在分析的过程中为企业找出更多可利用的资源。

财务报表分析实操的10种方法

1、比重法

比重法是在同一财务报表的同类项目之间,通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例,来揭示它们之间的结构关系,它通常反映财务报表各项目的纵向关系。

使用比重法时,应注意只是同类性质的项目之间使用,即进行比重计算的各项目具有相同的性质。性质不同的项目进行比重分析是没有实际意义的,也是不能计算的。

如计算某一负债项目与总资产的比重:

首先,负债不是资产的构成要素,因而,理论上讲,就不能说资产中有多少负债,也不能计算负债对资产的权重。只有同类性质的项目才可计算权重。

其次,以某一负债项目除以总资产,也很难说明这一负债的偿债能力。总资产不仅要用于偿还这一负债,而且要偿还所有负债。

最终,这一负债能否偿还,还要看资产与它的对称性。如果资产用于偿还其他债务后,没有多余,或虽有多余,但在变现时间上与偿债期不一致,这一负债都是不能偿还的。

在财务报表结构分析中,比重法可以用于计算:

 √ 各资产占总资金资产的比重;

 √ 各负债占总负债的比重;

 √ 各所有者权益占总所有者权益的比重;

 √ 各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重;

 √ 单位成本各构成项目占单位成本的比重等等。

2、相关比率法

通过计算两个不同类,但具有一定依存关系的项目之间的比例,来揭示它们之间的内在结构关系,它通常反映了财务报表各项目的横向关系。

财务报表结构分析中,应用在两个场合,适用相关比率法:同一张财务报表的不同类项目之间,如流动资产与流动负债;不同财务报表的有关项目之间,如销售收入与存货。

整体而言,相关比率法中常用的比率有以下几种:

短期偿债能力:通过流动资产和流动负债的关系来反映,包括流动比率和速动比率。

资产管理效率:通过周转额与资产额的关系来反映的,主要包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。

反映企业权益状况的比率:主要包括价格与收益比率、市盈率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价值比率等。

盈利能力比率:盈利能力比率是通过企业的利润与周转额和投入成本或占用资产关系来反映的。

资金来源和资金运用的比率:该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数。

3、因素替代法

因素替代法又称连环替代法,它用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或经济指标以及财务报表项目的影响程度,通过这种计算,可以衡量各项因素影响程度的大小。

如果说,比重法和相关比率法旨在建立或计算各种财务指标或经济指标,确定各项财务和经营结构,或会计项目结构。因素替代法可以在两种情况下深化结构分析:对综合指标的构成因素进行影响程度分析;对财务报表项目的构成因素进行影响程度分析。

现举例说明:

1、对综合指标构成因素的分析。

综合性财务或经济指标通常涉及不同报表中的两个项目或更多的项目,对这类指标进行分析就是要判断各财务报表项目对所计算的指标结果的影响。

2、对财务报表项目的构成因素的分析。

财务报表项目通常受多项构成因素的影响,对财务报表项目构成因素的分析,就是要确定这些因素对财务报表项目总结果的影响程度。

【例】某企业2019年度的A商品销售额计划数为1 000万元,实际数为1 200万元;计划销售量为100 000件,预期平均售价为100元;实际销售量为125 000件,实际平均售价为96元。如果采用因素替代法对影响销售增加200万元的销售后价格因素进行结构分析,其结果如下:

①计划销售额:100 000×100=10 000 000(元)

②由于销售量增加而增加销售额:

125 000×100=12 500 000(元)  

12 500 000-10 000 000=2 500 000(元)

③由于平均售价下降而减少销售额:

125 000×96=12 000 000(元)

12 000 000-12 500 000= - 500 000(元)

④两项因素共同影响的结果:

2 500 000 +(-500 000)=2 000 000(元)

可以看出,A商品销售实际超计划200万元的原因是:销售量增加使销售额增加250万元,平均销售单价降低使销售额下降50万元。

4、单一分析法

单一分析法是根据报告期的数值,判断企业经营及财务状况好坏的一种方法。单一分析法也要有判断标准,这些标准一般来自分析者的经验和财务分析基本知识。如通过资金结构的合理性、流动比率等指标来判断。

5、比较分析法

比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比,确定出差异,分析和判断企业的经营及财务状况。比较的对象一般有计划数、上一期数、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要竞争对手情况等。

6、框图分析法

框图分析法是将企业的实际完成情况和历史水平、计划数等用框图形式直观地反映出来,来说明变化情况的一种方法。由于框图既可以反映绝对值,又可以反映比例和相对值,而且简明、直观,目前这种分析方法越来越受到重视。

7、假设分析法

假设分析法是在比较分析的基础上确定某项指标的最高水平数值,然后假设在该项指标达到最高水平的情况下,企业的经营及财务状况将会发生什么变化。

在这种情况下,其他各影响因素又要达到什么水平才能较充分地发挥企业潜力。因此,这种分析方法主要用于对企业潜力的预测分析。

8、趋势分析法

财务报表的趋势分析法,是根据企业连续几年的财务报表,比较有关项目的数额,以求出其金额和百分比增减变化的方向和幅度,并通过进一步分析,预测企业的财务状况和经营成果的变动趋势,这是财务报表分析的一种比较重要的分析方法。

趋势分析法的主要目的如下:了解引起变动的主要项目;判断变动趋势的性质是有利或不利;预测未来的发展趋势。

9、水平分析法

水平分析法是指仅就同一会计期间的有关数据资料所做的财务分析,其作用在于客观评价当期的财务状况、经营成果以及财务状况的变动情况。但这种分析所依据的资料和所得的结论并不能说明企业各项业务的成绩、能力和发展变化情况。

10、垂直分析法

垂直分析法是指将当期的有关会计资料和上述水平分析中所得的数据,与本企业过去时期的同类数据资料进行对比,以分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势。

通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此,必须把上述的水平分析与垂直分析结合起来,才能充分发挥财务分析的积极作用。


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