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分享5个常见的跨期业务,看看如何进行财税处理?

时间:2022-03-23   作者:长寿会计培训

问题一:老师,我公司2021年发生了50万咨询支出,2021年公司已经付款并做账了。

借:管理费用-咨询费   50万

      贷:银行存款        50万

2022年汇算清缴结束之前,我公司从对方取得了开具日期为2022年4月20日的增值税普通发票。请问这份发票如何处理?这笔费用扣除在哪一年度?

答复:公司只需要把取得的发票粘贴到2021年记账凭证后即可,这笔费用允许扣除在2021年度,也不存在纳税调整的问题。若是2022年汇算清缴结束之前,难以取得发票了,需要汇算清缴做纳税调增处理。这笔费用不允许扣除在2021年度。

问题二:老师,公司2021年12月签了一份2022年度咨询服务合同20万元,对方2021年12月提前开具了发票。请问我公司取得的该笔咨询服务费按规定应在2021年度税前扣除还是2022年度扣除?发票日期是去年的。

答复:根据权责发生制,该笔咨询服务费按规定应在2022年度税前扣除

问题三:老师,我们企业2022年1月份收到了一张去年日期的费用发票,金额20万元,其实这些费用已经发生在去年了,去年没有计提,如何处理?

答复:通过“以前年度损益调整”这个科目来会计核算:

步骤一

借:以前年度损益调整   20万元

       贷:银行存款         20万元 

步骤二(结转)

借:利润分配-未分配利润   20万元

       贷:以前年度损益调整    20万元 

问题四:老师,我们企业2021年12月份经计算年终奖200万元,去年已经计提出来了,但是去年没有钱发放,2022年发放,如何处理?请问税前扣除在哪一年度?

答复:2021年12月份企业职工的年终奖200万元没钱发放,但是需要先计提:

借:管理费用-工资          200万元

       贷:应付职工薪酬-工资薪金   200万元

只要是次年汇缴之前发放200万元工资仍然允许扣除在年终奖发生的2021年度。发放的时候:

借:应付职工薪酬-工资薪金   200万元

       贷:银行存款                180万元

              应交税费-个人所得税      20万元

注意:若是2021年12月份的年终奖没有计提,当2022年过了汇算清缴期发放的时候,请问扣除在2021年还是2022年?

答复:扣除在2022年度。也就是说,工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制,而是收付实现制。这是工资薪金支出的特殊规定。即工资薪金的税前扣除强调的是“支付”时扣除。

问题五:老师,我们企业2021年12月份购进了一批商品20万元,货物当月已经入库,并全部销售,但是年底发票没法取得了,供应商2022年1月份给我们开具来20万元的发票,取得发票金额跟暂估金额一致。如何账务处理?能否允许2021年度企业所得税前扣除?

答复:2021年12月份必须暂估入账。

借:库存商品   20万元

       贷:应付账款   20万元

当月已经销售了,需要结转销售成本。

借:主营业务成本  20万元

       贷:库存商品      20万元

供应商2022年1月份给我们开具来20万元发票的时候,由于暂估的成本和发票一致,不需要调整账务处理,可直接将发票附到原来的凭证后面,汇算清缴时进行扣除即可。


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