没有产生纳税义务也要交税？是的，于是老板怒了……

      作为会计，要想保住饭碗，得赶紧像这样解释。

       一、什么时候要预交增值税

      1、一般计税情况下，异地跨县（市、区）开展建筑服务，或者受到建筑服务预收款，按照2%的预征率预缴增值税。

      2、一般计税情况下，异地跨县（市、区）开展出租不动产，按照3%的预征率预缴增值税。

      3、房地产开发企业一般计税情况下，预售房产按3%预征率预缴增值税

      4、其他，如非房地产开发企业销售不动产，简易计税情况下开展建筑服务，辅导期纳税人二次领票等，小编就不一一列举，感兴趣的朋友可以查看往期文章，有详细说明，本文主要讲预交增值税的会计处理。

      二、预交增值税会计处理

      老板知道了要预交税款，可是预交了什么时候可以抵扣？会计有没有漏记？这时候财务人员如果解释不清楚，估计得回家烤红薯……

      1、科目设置

      《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定，根据纳税人及计税方式不同分别在"应交税费"科目下设置二级科目"预交增值税（一般计税项目）"，“简易计税（简易计税项目）”“应交增值税（小规模）”，核算预缴的增值税额。

      2、会计处理

      小编带领大家以为房地产开发企业预收售房款为例，让你清楚明白预交增值税处理的全过程，请往下看：

      举例：某房地产开发企业开发一套大平层，市场行情不好，经过全公司销售人员半年努力，终于把这套160平的大平层卖出去了，取得预售房款30万（好诱人）。

      如果该项目是一般计税：

      借：应交税费——预交增值税  300000×÷（1+9%）×3%=8257元

         贷：银行存款   8267 元

      如果该项目是简易计税：

      借：应交税费——简易计税  300000×÷（1+5%）×5%=13761元

         贷：银行存款   13761 元

      举例（接上例）：经过两年修建后，交房了，产生了纳税义务

      一般计税情况下：

      借：应交税费——未交增值税  8267 元

         贷：应交税费——预交增值税  8267 元

      简易计税情况下不用做会计分录，小规模纳税人会计处理同上。

      通过例子可以看出，预交增值税，在纳税义务产生时，计入了未交增值税项目，抵减了未交增值税余额，也就相应的抵减了老板最终缴纳的税款，老板并无损失，可以放心了。

      当然了增值税处理还有很多情况，如果各位有什么不明白的可以留言或电话咨询，睿远长寿会计学习培训之家的老师们一定会为大家详细解答，比如上述如果预交增值税大于最终应交的增值税怎么办？有比如纳税义务什么时候产生？如果提前开具发票是不是可以不用预交增值税等等。最后，祝各位同学们考试及格，工作满分。