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疫情期间减税降费政策对小微企业的影响研究

时间:2022-05-12   作者:现代商业 贾宗泽 徐焕章 李卓尔 周慧

疫情期间减税降费政策对小微企业的影响研究


贾宗泽  徐焕章  李卓尔  周慧 西安工程大学

基金项目:减税降费:重大公共卫生事件中协同应对与效应分析(陕西省科技厅2021KRM101);大数据背景下服装企业财务分析系统路径优化教学研究与改革(教育部高教司202101143034)。

摘要:2020年是世界历史上极不平凡的一年。对于我国来说,对外国际形势复杂,对内国内改革发展等一系列艰巨任务,在新冠疫情的冲击下显得尤为艰难,以习近平总书记为核心的党中央领导经过不断适时调整战略政策,果断采取行动,为疫情防控中的社会发展保驾护航。小微企业在促进居民就业、加速科技创新等多个方面对社会发展做出了极大贡献。在新冠肺炎疫情的持续时间内,减税降费政策的高效应用和精准执行,能够使受损行业的从业者在疫情面前能够更有底气,大大提升以小微企业为代表的当前中国经济市场中活跃着的各方经济角色的生命与活力。本文从对小微企业实行减税降费政策的原因、内容、实施效果、存在的问题、及解决问题的建议等方面,介绍了减税降费政策为促进小微企业健康发展带来的积极影响。

关键词:小微企业;减税降费

一、引言

各地区坚持习近平新时代中国特色社会主义思想的指导思想,全面贯彻落实党的十九大及十九届二中、三中、四中、五中全会精神,沉着冷静坚持高质量发展统筹规划疫情防控及经济发展,扎实推进“六稳”、“六保”工作的顺利进行,在党的带领下我国经济运行逐步恢复正常,步入常态化发展,推动十四五规划顺利进行,我国实现了疫情期间在全球主要经济体中,唯一的经济正增长,脱贫攻坚战全面胜利,取得了人民满意、世界瞩目的优秀成绩。在由2020年到至今爆发的疫情期间,这种精神和政策也带来了实质性的新功能,比如能够在疫情防控常态化中不断积蓄产业和经济发展的动能。因此减税降费政策的成功应用和坚定贯彻关系到我国经济的未来发展,值得重视。

二、推行减税降费政策的原因及其必要性

随着经济全球化程度的不断加大及改革开放的不断深入,我国小微企业的发展日新月异,数量与日俱增,在册的小微企业已经远远超过大中型企业,根据中国经济普查年鉴显示,因小微企业创办条件简单,门槛较低,我国截至2018年共有小微企业313875万家,数量庞大且分布行业广泛,实现了超过41万亿元的主营业务收入,解决了23300.4万人的就业问题。但小微企业市场竞争力弱,财务状况差,且法律法规与政策服务尚不到位,导致其发展缓慢甚至很快被市场淘汰。

小微企业在我国经济社会中具有举足轻重的地位,其自主创业门槛低、带动社会就业能力强、成长发展收效快,在促进经济发展、推动技术创新等方面发挥着不可替代的作用。小微虽然企业体量大,分布的行业广泛,但单个企业规模小,抗风险能力较差,财务制度不健全,市场准入门槛低,在传统行业分布最为广泛,就业方式灵活,是实现弱势群体充分就业的重要载体,因此在疫情期间针对小微企业的减税降费势在必行。

小微企业市场活力较大,但也存在各种问题如经营成本高、融资难等,尽管我国出台了诸多法律、条例及相关政策来帮助小微企业生存发展和创新,但现有的条文规定依旧不够完善,政策条例不够系统,很多政策难以落实到企业,导致部分企业减税降费获得感不高,如小微企业三项社保时间的延长从6月至12月,很容易由于信息的不对称性导致小微企业应享未享。小微企业的规模较小,因此抵抗风险的能力较弱,很难形成规模效应,自身生存能力较弱,自主创新研发能力弱,难以吸引高技术高水平人才的目光,因此自主研发能力欠缺。

近年来,我国不断加大了对小微企业的支持力度,在金融、财税等多个领域出台相应政策进行帮扶,“十三五”期间,我国小微企业不断增加,接近5200万户,新办企业占比超过百分之九十。为了支持小微企业发展,数据显示,从2016年开始,我国接受所得税优惠政策的企业逐年上涨,截止2019年累计可达享2369万户,实现减税金额更是高达4067亿元,仅2019一年,减税减肥政策受惠企业就有749.1万户,金额为减税2517亿元,相较于2016年更是跨越式的提升,分别增长290.7万户、2230.7亿元,对于促进就业稳定做出了巨大贡献。

三、减税降费政策在新冠肺炎疫情下的具体内容及实际应用

自2011年开始,国家不断制定出台针对小微企业的税费减免政策,尤其是2019年推出的小微企业“减税降费”普惠性减税政策,以及2020年出台的一系列的支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策,国家税务总局于2021年推出"春雨润苗"专项行动,并联合中华全国工商业联合会为这项专项行动共同保驾护航,政策优惠力度、税收服务力度不断加大,这项行动进一步彰显了国家鼓励扶持小微企业发展的决心和态度。随着一系列政策的相继出台,可以有效引导帮扶小微企业平稳度过疫情的艰难时刻,并增强小微企业的盈利能力,为后续发展做出保障。

在新冠疫情发生时期,为了在实际环境和情况当中给予国家疫情防控、民生和经济的复工复产以充分的支持,通过对我国在去年主要支持疫情的社会防控和对于税收的实际优惠政策内容的梳理,得出表1。

表1  支持企业发展减免税政策(数据来源:央视网)

表1  支持企业发展减免税政策(数据来源:央视网)

从表1中我们不难看出,对中小微企业出台的措施主要包括以下几个方面:部分行业免征增值税或少缴纳增值税,免征部分税费;此外,在一定期限内,尽量优化企业缴税流程手续,提高办税效率,同时缓交小微企业及三项社会保险费用及延长企业的结转期限等

(一)保障民生稳定

疫情初期,三部门联合发布免征符合规定的受捐赠防疫物资进口税、增值税、消费税等,不仅对纳税人类似运输防疫保障物资取得的收入免征增值税,扩大防疫物资供给;还给纳税人提供一定的生活必须服务(如快递运送、公共出行等),而其中取得的收入免收增值税的优惠,从而保证民众最基本生活水平。同时,在个人所得税方面,根据国家税务总局于2020年发布的第10号公告可知:自2020年5月1日起个人所得税可暂缓缴纳,至2020年12月31日截止;可申请退还已经缴纳的税款;暂缓缴纳的税款于2021年首个申报期内一并划缴。对国家统计局发布的2019~2020年的CPI指数的梳理得出图1所示内容,从中可以看出1月份和2月份,CPI指数处于不断上涨状态,说明可能出现了因为疫情导致人们的大量存储而带来的物价上涨与通货膨胀;3月份,从环比看,CPI由上月上涨0.8%转为下降1.2%物价上涨趋势减弱,得益于各项措施的出台,复工复产开始逐步加快,物流交通开始逐渐恢复,促进供需平衡维持物价稳定的各项措施持续加力。

图1 居民消费价格指数统计图(数据来源:国家统计局)

图1 居民消费价格指数统计图(数据来源:国家统计局)

(二)助力企业复工复产

从总体的复工复产情况来看,除了一些主营在线服务的企业,其他无论大、中小规模的企业,都在第一季度的净利润上体现出了疫情带来的负面影响,但根据中国物流与采购联合会数据,如图1所示,我国制造业PMI产出指数明显上升16.3个百分点,由2020年2月份的35.7%上升至52.0%;非制造业PMI指数更是上升了22.7个百分点,由2020年2月份的29.6%上升至52.3%,这表明企业正在逐渐恢复采购生产和经营,复工复产正在有序进行。同时,制造业月度PMI指数从2020年3月的52%下降到50.8%同比下降幅度更大。可以看出,随着疫情在国外的扩散,我国制造业正面临供需两端的双重冲击,这也意味着税费政策未来还要进一步调整深化。

图2  2020年1月~2021年4月PMI指数(数据来源:国家统计局)

图2  2020年1月~2021年4月PMI指数(数据来源:国家统计局)

(三)降低企业整体税负负担

从国家统计局的数据整理中可以看出,从2016年到2020年我国整体的税负水平在不断降低,宏观税负率是指一般公共预算收入占同期GDP的比例,如表2所示。

表2  各种宏观税负率(单位:亿元)(数据来源:国家统计局)

表2  各种宏观税负率(单位:亿元)(数据来源:国家统计局)

从表2可以看出,从2016年到2020年我国宏观税负及收入在不断增加,收入增速非常快,但增速在不断降低,特别是2019年实行大规模的普惠性减税降费后,宏观税负率及预算收入都有所降低,可见减税降费政策力度之大,极大降低了纳税人的缴税负担。[1]2020年受疫情影响,我国一般公共预算收入增速出现了罕见的负增长情况,低至-3.9%,很大程度上是由新冠疫情带来的对于经济的巨大冲击,绝大多数行业面临巨大的生存及发展压力,营业收入下降,纳税困难,政府对于此次疫情的及时处理,减税降费力度之强,覆盖范围之广,有效的出台大量普惠性政策帮助企业恢复经济,为了更有效直接的观察,用折线图展示近五年的宏观税负率,如图3所示。

图3   2016年~2020年我国宏观税负率(数据来源:国家统计局)

图3   2016年~2020年我国宏观税负率(数据来源:国家统计局)

四、减税降费政策对小微企业的影响

(一)增值税减免的直接影响

国家财政部发表的公告称,从2020年3月1日起,到5月31日会对一部分小规模的增值税纳税人现行的税率进行部分修整。今年政府工作报告明确将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元,因此大部分小微企业事实上不用缴纳增值税[2]

以带有典型规模特征的个体户和一些小微企业为小规模纳税人的代表,对于这一部分企业的扶持,除了增值税减免以外,还伴随社会保险费减免,延缓纳税等政策。企业复工复产后能否继续正常生产取决于有没有足够的现金流支持,在此背景下,增值税的减免让企业可以留有更多经营性收入。企业获益直接清晰,没有冗余过渡。

(二)减税降费对小微企业的内在影响

减税降费政策给予小微企业最明显、也是最直观的意义就是能够在一定程度上增加这类企业的流动资金,支持企业发展。在减税降费环节能够节约的资金,企业会重新对其进行合理的调配和统筹的安排,从节约资金的方面来说,无疑对企业发展有极大好处。例如科技、技术等小规模企业,可以利用这部分资金完成科研的开发,完善产业链条且促进产业链条不断升级,进而达到提高产品竞争力,达到更好的品牌效应的效果;例如具有一定程度规模的企业,节约的资金则对扩大生产起着重要支持作用;例如一些重视企业环境员工状态的企业,多出来的资金调配则完全可用于改善员工福利,在可控的范围内最大化员工的工作积极性;而例如一些市场竞争力较弱的企业,产品的销售则是当务之急,减税降费则能够促进企业本身在市场上的活跃度,提高商品流通率的同时保证资金周转率在企业的可控范围之内。

五、减税降费政策在小微企业应用过程中存在的问题

(一)减税降费政策的贯彻与落实

本次减税降费政策的出台,与新冠疫情的出现,以及其广泛的覆盖范围,大规模的力度息息相关。在这种实际情况下,有关部门本着惠及更多因疫情而受损的企业和个人的目的和原则,不断调整政策,实际性地贯彻和落实,最明显的比如延期申报措施。需要注意的是,一些刚刚创立的新企业可能对相关流程与政策的理解并不深入,而这部分企业恰恰是最需要扶持的一批,这就需要税收部门做到精准对接,落实好政策的宣传[3]

(二)由于进项票难获得等问题导致的减税获得感不够明显

小规模纳税人作为目前现为企业税收优惠政策的主要受惠对象,在各个税种都受益匪浅,无论是增值税还是其他各类税种。在销售收入与受益程度程正相关的前提条件下,尽管减税力度大,但一般纳税人所使用的销项税-进项税的计税方法还存在各种问题,诸如进项票获取难以及进项税率小于销项税率导致的无法获得减税降费带来的收益等问题,使得增值税与减税前相比差别较小,很多商户的获得感不太明显。

六、小微企业减税降费发展策略建议

(一)善于利用新兴媒体,推动减税降降费的贯彻与落实

当前,新冠疫情背景下,大量新媒体形式层出不穷,为社会经济发展创造了便利的技术条件:植根于目前新媒体的发展状况,智能手机及5G网络的迅速普及为新兴媒体的发展做了重要铺垫。如今,人们很少再通过传统的途径,如报纸、广播电台等获取信息,取而代之的是诸如微信公众号、微博、今日头条等app,成为了社会信息的新型载体,政府也积极抓住了这次利用这类新兴媒体形式的机会,不断在信息的搜集与获取,对公众需求的取得与反馈等职能上进行不断创新。疫情时期则尤为典型,市场上活跃的新媒体开始以广而密地覆盖面积和传播效率拉近了人们和疫情的实时联系。

同时,小微企业为了更好的减轻自身负担,不仅需要掌握更多相应政策,还需要全面学习了解税收相关知识,完善自身的财务制度,不仅可以降低经营成本,对于小微企业增加利润也会有所帮助。税务部门也应主动提供有关服务能够进一步为一些初创企业解决难题,加速对政策的理解,真正达到“覆盖更广”的效果[4]。在纳税电子服务平台上,应进一步简化申报表和申报流程,加强企业对规范化经营、按标准按时纳税的重视。

(二)根据小微企业的特殊性制定更合适的减税降费政策

现有的减税降费政策虽然有力,但由于各种原因,如经营规模不大,要准备各种财务资料,人员将精力有限等,导致小微企业的纳税积极性不高,目前许多企业确实发生了如回扣、返利等成本,但难以获得进项发票、缺少进项发票,于是采用虚记职工薪酬和个人代开发票等手段逃避正常缴税。因此,可以通过对小微企业核定征收的方法,可以在获取企业真实的采取数据的同时减少小微企业此类逃避正常缴税的情况。

同时,在小微企业贯彻落实减税降费行动中,税务机关成为了无可替代的依托机构我国税务机关是国家小微企业在经济活动中贯彻减税降费的重要依托机构,高效简明的服务管理以及对于办税效率的不断优化和提高,更有助于提高小微企业的缴税积极性,解决因缴费程序繁杂,耗费大量人工精力等问题。而具体则可以涵盖几个主要方面:税务部门各级相关负责单位通过简化办税流程,明确税收优惠备案;对繁杂的税收相关资料进行清单化管理,切实保证对相关事项管理的落实情况;不断创新相关管理模式,注重运用新媒体,使AI办公等设想成为现实,以更为个性化的服务体验保证减税降费政策的贯彻实施,对于办税服务大厅来说,则需要积极落实相关办税服务项目,能够在最快限度内解决小微企业纳税人与缴费人遇到的问题[5]

七、结语

由于经营资金相对匮乏、生产规模相对狭小、销售渠道相对闭塞以及管理的体制和经验上相对落后等问题,给小微企业在经济市场中的各种活动套上了枷锁。基于此现状,以巩固小微企业发展成果,扶持小微企业健康生存,为小微企业注入活力为主要目的出台的减税降费等政策,不但帮助小微企业减轻了压力,也给经济市场传达了健康积极的信号,营造了健康发展的社会经济风气。

参考文献:

[1]张雨欣,新冠肺炎疫情下我国减税降费政策应用[J].合作经济与科技,2021(04): 182-184.

[2]雷正.减税降费的财政效应及对策建议[J].财会研究, 2021(04):4-13.

[3]谭珩.积极财政政策背景下的税收政策评析[J].财政科学, 2021(03):10-14.

[4李燕.减税降费政策对地方财政可持续发展的影响与对策[J].经济管理文摘,2021(14):13-15.

[5]王静伊.我国减税降费政策效应研究[D].河南财经政法大学,2021.


标签: 小微企业 减税降费

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