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企业税务风险防控中加强内部税务审计的建议

时间:2022-05-14   作者:现代商业 蔡冠明

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蔡冠明  友臣(福建)食品有限公司

摘要:随着我国市场经济结构的不断变化和竞争越来越激烈的市场环境,企业在实际的经营发展过程中存在着较多的风险因素,因此对企业在各个方向上的管理力度都提出了更高的标准和要求。展开企业内部税务的审计能够降低企业在经营发展过程中的税务风险,是规避税务风险的重要途径之一,发挥出内部审计的监管和指导作用,能够对企业的财务管理工作展开进一步的规范。文章将对企业内部加强税务审计工作的重要性,现阶段存在的问题和审计工作的主要内容以及优化措施来展开相应的探讨,希望为我国相关企业在后续的发展过程中提供理论知识和经验借鉴。

关键词:税收;税务风险;风险防控;企业税务;税务审计;有效措施

近些年来,国家税务机关在企业的监察力度上不断增强,监察手段也逐渐地转变为企业的整个生产经营过程,在税收上暴露出来的问题逐渐变多,在税务上的风险正在成为企业生产经营风险中的重点组成部分。各个领域的企业对税务风险的关注度越来越高,在企业内部的控制流程中也针对税务展开了相应的审计,在内部审计过程中加强对税务风险的审计,通过企业的监督稽查和评估来提升企业的税务风险意识,降低企业的税务风险,以此来促进企业的健康发展。

一、加强企业内部税务审计的意义

企业需要寻找出自身在缴税过程中所面临的各类问题,以此来选择最佳的审计方式,降低由于税务带来地风险,让企业做到在经营过程中的有法可依,能够遵照国家相关规定展开税款缴纳。除此之外,在展开企业内部的有效税务审计过程中,能够进一步降低企业在税务缴纳上的压力,避免出现不必要的经济损失,提升了企业的利润收入。若是税务机关在审查企业的过程中,发现企业存在着偷税漏税的现象,将会进一步增强企业的纳税申报金额,提升了企业的经济负担,对于企业的信誉和形象树立来说也会造成非常严重地影响。若是能够在企业内部加强自身的税务审计,则能够进一步降低由于不按规定缴税所带来的信誉风险,确保企业能够在社会中时刻保持良好的形象。

二、税务审计工作的开展

(一)对企业的税务风险管理进行评价

对企业内部的税务风险管理评价应该分为两方面,分别为实证评价和规范评价。实证评价主要指的是针对企业在生产经营以及纳税申报税款和财务管理等相关工作过程中最终表现出来的税收风险,并对其展开相应的评价。规范评价主要指的是针对企业是否构建较为完善的税务风险管理体系进行评价,对税务风险管理体系的实际运转状况展开相应的评价,针对税务风险体系过程的控制评价应该划分到税务风险管理审计过程中的规范评价。展开企业税务风险管理评价的作用主要是为了确保企业建立相关的税务风险管理体系,其次是为了针对企业风险管理体系的实际运转状况展开相应的调查和分析。

(二)对企业涉及税费进行审计

针对企业在生产经营过程中产生的各类税费展开审计,主要可以从两个方向来展开。首先可以从财务角度来针对各类税费的账面处理以及申报流程是否符合标准,其次是从生产经营的角度出发,监督检查企业在生产经营过程中有关税务的活动是否存在风险因素。以下将从我国大部分企业在实际生产经营过程中,可能会涉及的比较常用的税种进行举例分析。

1.对增值税的审查重点。首先是从财务角度进行增值税的审查,可以查看在财务明细上面的各类科目中,企业其他业务收入和主要业务收入在增值税应税收入上是否符合我国相关规定的计算方式,是否存在个别废弃类目的收入没有划分到未计提增值税,或者在税率计算上是否存在着适用税率计算错误的状况,检查在成本科目中是否存在直接冲成本但是没有将其视为收入增值税应税收入的状况。其次是可以通过检查增值税进项税抵扣联和标准与抵扣税款的发票是否符合我国国家的增值税抵扣规定。同时,还要进一步审查应缴税费、应交增值税进项税转出等相关类目,进一步加强对不符合抵扣条件的增值税是否转出进项税的重视。各个福利部门和不存在生产经营活动部门在水电和材料上的经济支出进项税是否已经足额地转出到了进项税中,对于企业发放给职工的物品是否抵扣到了进项税或是没有将其转出到进项税。

从生产角度来对增值税进行审查,首先需要对企业内部计划部门的计划报表展开严格的审查,在各类应收未收收入上是否科学合理,其次需要对各个部门的相关人员进行询问与交流沟通,查看企业的报表和台账。还可以综合保险、赔款等相关资料文件来查看是否出现了企业资源的不正常损失未做进项税转出。随后需要针对供应部门的废旧物资台账进行相应的监督检查,查看其是否存在废弃物资收入应收未收或已收,但没有计提增值税的状况。是否存在相关物品没有按照税法的严格规定来计提增值税的状况,最后就需要加强与其他部门的沟通,如核对计划部门,检查其报表和台账是否存在企业资源运用到了集体职工的福利上并将其是做企业销售的状况。

2.对营业税的审查重点。从财务角度来对企业的营业税展开内部审计,主要的审查重点为检查其他业务收入在营业税应税收入上是否符合足额计提营业税的标准,是否存在税率使用错误的状况,是否存在应税收入直接冲销成本为计提营业税的状况。而从生产角度来对营业税进行内部审计及审查的重点,则是需要监督检查各个部门在营业税应税收入收取上,例如企业管理费等相关费用,是否上交到了财务部门计入收入。

3.对企业所得税的审查重点。针对企业所得税的内部审查从财务角度出发,需要重点审查企业所得税申报表以及企业所得税纳税调整的明细记录,重点监督财务明细账中的各项应缴税调整事项是否已经上报给领导部门并进行调,例如捐赠支出、罚款支出、在成本中列出的各类资本性支出与企业自身的生产经营活动毫无关联的支出等等。而从生产角度来对企业所得税展开内部审查主要是需要重点检查各个部门的业务台账是否存在应收未收的收入,与其他相关单位在结算定价上是否科学合理,最终的结算价格是否跟行业的市场价存在较大的差异性,是否提供给相关单位不收取资金无偿使用的房屋以及相关设备等,还需要进一步核实各类财务凭证跟生产经营台账,加强与生产经营相关工作人员的交流沟通,审查企业是否存在跨年费未做所得税纳税调整等。

4.对个人所得税的审查重点。针对企业个人所得税的审查重点内容主要为两方面,首先是检查企业给广大职工发放的年终奖金是否遵照我国相关税法规定的将全年一次性奖金计税方式以个人所得税的方式代扣,该类计算手段一年只能够使用一次。其次是检查企业发放的除了年终奖之外的各类奖金,如季度奖等大额职工奖金,是否跟企业职工的工资进行合并计算扣除了个人所得税。

三、目前企业税务审计存在的问题

(一)税务审计的法律地位尚未明确

目前我国现存的税法等相关法律法规,并没有对企业的税务审计做出非常明确地定位,正在摸索阶段的税务审计也不是一种税收执法的行为出现,由于税务审计等相关法律法规在建设上的滞后性,执行能力也比较差,进一步导致我国企业税务审计工作无法实现创新性的突破。

(二)税务审计管理体制不够完善

我国企业在税务审计管理制度上的不够完善具体地表现为在展开企业内部税务审计的工作过程中,执行步骤和执行流程都不够流畅,对于各类业务活动的审计证据界定都不够明晰,对审计选取的凭证数量和凭证范围并没有制定出统一化的标准,各类税务审计制度都不够健全,审计工作的各个实质环节也没有制定出规范化的制约措施,导致企业内部的税务审计工作无法展开深入化的发展,仍然存在着非常严重的税务风险。

(三)税务审计团队专业化水平有待提高

目前我国现存的税务审计团队基本是从税务机关各个部门上的业务人员进行抽调构建而成的,在展开企业内部税务审计的工作过程中,除了需要兼顾税收征管工作之外,还需要对企业的税务进行审计,无法确保税务审计工作的全身心投入。除此之外,由于个别审计团队均是由税务干部来组成的,对于企业的生产经营状况、领域特点以及现代化的管理手段,在了解程度上都具备一定的局限性,因此应该进一步加强对我国审计团队在综合业务能力上的统一培训。

四、企业税务风险防控中加强内部税务审计的建议

(一)更新内部审计控制的相关内容

我国企业若是想要进一步提升自身的经济效益,降低在生产经营过程中产生的税务风险,需要增加审计的工作内容,除了确保完成基础的审计工作之外,还需要进一步加强与税务相关等其他工作内容的审计,例如企业税务、法律、企业涉及税务、税务风险、税务内部控制以及税务风险评估等相关工作,以上内容的应对策略和实施手段上都应该涵盖在企业内部的审计工作中。除此之外,在企业内部的审计工作上还应该包含招聘税务、事务所核算、税务会计以及申报税务等工作,进一步提升企业内部审计工作的工作效率和工作质量。对于企业的日常运转来说,并不需要每一年将所有的内部审计工作都完成,而是需要根据企业的实际经营状况来确定针对哪些内容进行审计,也更加适应当前企业在战略目标和发展上的工作需求。在大型企业中对所属子公司会展开年度的税务审查,在展开子公司税务审查的工作过程中应该进一步核算纳税申报的金额是否正确、当前企业是否存在着较为严重的税务风险等等。只有对其进行认真地检查,才能够进一步降低企业在生产经营过程中产生的税务风险。举例来说,美国企业通常会在内部审计工作上制定相应的规定,要求其三到五年要展开企业内部的全面税务审查,甚至会对重大税务报告进行更加仔细的查阅,尤其是当前企业处于生产经营的特殊时段,更需要进一步提升内部审计工作的整体质量。

(二)保持企业内部审计的独立

企业内部想要实现审计工作的进一步优化,就需要确保审计部门的独立性,从宏观的角度进行分析。在全球范围内各个国家在展开企业内部审计的过程中都会存在不同的差异性,个别内部审计组织是由审计委员会来对其进行负责,还有一些内部审计机构直接由当前企业的高层领导进行负责,或直接由监事会以及董事会进行负责。从此类内部审计组织架构的组成模式来看,由高层管理者来对其进行负责的内部审计工作具备较差的部门独立性,反之将董事会以及监事会对其进行负责的内部审计机构则具备较高的独立性,在企业内部整体地位是比较高的,因此该类审计组织模式对于审计工作的展开来说是最好的组成方式。参照企业内部控制基本规范可以得知,企业内部的审计机构应该全面表现出企业监督检查企业经济活动的作用,才能够进一步降低企业在生产经营过程中的税务风险。为了进一步确保内部审计工作实施有效性以及部门的独立性,应该在相关审计规则允许的条件下展开相应的审计工作,企业内部的各为管理人员不应该参与到审计委员会中,因此需要注意企业内部审计组织的人员配置不能够将财务管理人员跟审计委员会进行混合,避免造成工作以及人员组织上的混乱。

(三)重视与其他税务部门之间的合作

从企业的长远发展以及战略目标的实施来看,只有进一步优化企业内部审计工作的工作效率,才能够确保企业获得健康稳定的可持续发展。企业内部的审计工作需要综合考虑企业后期的经济效益问题。为了进一步降低企业在管理上的成本投入,确保内部审计组织模式呈现独立性,可以将内部审计部门跟税务部门两者进行有机融合,以此来提升企业的市场竞争力,具体的实施方式,可以从以下几个方向进行着手:首先,传统的企业内部审计需要定期地展开审核工作,这样会降低审计工作的工作效率,但是将税务门跟内部审计部门两者之间有机融合,能够进一步提升审计工作的工作效率,能够对企业的各类经济活动进行及时的审阅,同时可以对关键性的结算流程进行支持。例如关税以及增值税等相关工作内容,能够对其进行及时的保存并尽快进行申报,避免了时间的限制。而在企业监控上,在审阅工作和确认工作完成之后,就需要展开对税务内容的监控,以确保各类税务信息及时准确,将各类税务工作整理成资料文件,以便于能够随时检查企业内部各类交易活动的流向,对企业的各种商业活动进行监督和检查。在优化流程上,需要税务和内部审计部门两者之间互相协调合作,优化整体的税务流程,避免发生税务信息没有及时整理和记录的状况,进一步优化信息的处理效果,深刻分析企业在生产经营活动中面临的税务风险。

(四)注重信息技术在税务审计中的运用

在我国企业的税务审计工作中,应该进一步加强对信息技术手段的运用,能够全面提升企业内部税务审计的工作质量以及工作效率,对于税务审计工作在企业税务风险防范等相关工作上具备非常关键的作用。一方面,企业应该搭建出符合自身会计信息收集与整合的管理系统,进一步发挥出网络技术和计算机的优势与作用,能够将各个工作部门在工作过程中产生的税务数据及时的传递给企业的审计部门,同时能够通过网络平台和系统展开审计工作的监督,让整体企业内部的税务审计工作变得更加透明,能够让企业内部的全体员工都参与到税务审计监督工作中。构建信息化平台能够进一步加强企业内部各个部门之间的沟通与联系,能够发挥出信息系统在数据信息采集以及数据分析上的功效,对于辅助税务审计工作的有序向前推进来说具备非常重要的价值。另外一方面,需要确保管理信息系统具备较强的运行可靠性,确保系统的建设水平,不会在运行过程中会计信息系统被不法人员所破坏。同时需要审计工作划分岗位职责,确定审计管理工作人员在管理系统上的权限,避免出现违规不法操作的行为,导致企业内部的财务数据信息不够完整。同时为了进一步促进企业内部审计工作的信息化建设水平,应该综合企业内部的实际建设需求,在系统设计与开发上加强重视,全面提升审计工作的工作效率,能够及时有效地防范企业肋部的审计风险,对于进一步优化企业的税务审计工作来说是重要的途径。

(五)完善问责机制

需要以我国法律法规为依然,始终坚持成本效益工作原则,在企业内部制定相关的规章制度。同时,需要在外部行政机关的监督管理下,尽量避免企业内部运用非法手段来谋取利益,进一步显现出企业纳税管理工作开展的严谨性以及合法性。企业纳税内容具备较为复杂的特点,增强企业内部税务审计部门在工作过程中的把控难度,因此需要管理工作人员全面提升自身的管理水平,完善企业内部的审计工作问责机制,将企业税务管理工作跟管理工作人员的绩效考核进行有机结合,进一步强化管理工作人员的税务风险意识,降低税务审计工作上的成本支出。

五、结语

综上所述,税务风险是企业在发展过程中面临的重要风险,企业需要加强对税务风险的重视,加强企业内部的审计工作质量,以此来降低企业的税务风险。通过内部审计来展开企业内部的税务风险防范,确保企业战略目标的实施顺利地向前推进,提升企业的经济效益,确保其实现健康稳定的可持续发展。

参考文献:

[1]朱青芹.强化企业内部税务审计防控企业税务风险[J].纳税,2021(08):43-44.

[2]杨定国.加强企业内部税务审计防范企业税务风险研究[J].中国管理信息化,2020(20):14-15.

[3]石文芳.内部税务审计对企业的税务管理的重要作用[J].科技经济导刊,2020(08):188-189.


标签: 税收 税务风险 风险防控 企业税务 税务审计 有效措施

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