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国有企业税务筹划研究

时间:2022-05-17   作者:现代商业 张丽娜

国有企业税务筹划研究



张丽娜 湖北源发市政工程有限公司

摘要:企业法定的义务就是依法纳税,同时根据国家政策法规合理进行税务筹划,降低企业税务负担和税务压力从而实现经济利益最大化,也是企业应享受的合法权利。国有企业财务管理中一项重要的工作内容就是税务筹划,对于降低企业财务风险,实现降本增效的目标具有重要的现实意义。基于上述背景,本文分析了税务筹划的内涵和特点,并阐述了现阶段国有企业税务筹划工作中存在的问题以及应对措施,旨在推动国有企业实现高质量发展。

关键词:国有企业;税务筹划;应对措施

一、引言

国有企业作为国家经济发展的主体,为国家经济发展提供了强大动力。但是在市场经济发展的背景下,国有企业的发展目标仍然是经济效益最大化。因此合理开展税务筹划,在很大程度上促进了国有的可持续发展。一是有利于促进国有企业内部资源整合,最大限度降低企业税务负担,从而帮助企业实现经济效益最大化;二是有利于促进国有会计核算方式的规范性,提高财务管理水平;三是优化企业投资结构。但是在实践过程中,国有企业税务筹划工作依然存在一定的风险,如果不能采取有效的措施有效解决这些问题,会导致税务筹划工作很难达到预期目标,甚至还会带来税务方面的风险,影响企业税收工作顺利开展。因此,完善国有企业税务筹划工作,提高企业税务风险防范能力是很有必要的。基于以上背景,本文首先分析了税务筹划的概念;其次,分析了国有企业税务筹划存在的问题;然后,基于当前存在的问题,提出了一些优化措施,旨在推动国有企业实现稳定发展;最后,本文论述的国有企业税务筹划内容进行了总结,以为国有企业推进税务筹划工作提供参考。

二、税务筹划概念分析

税务筹划是指纳税人在发生纳税行为之前,在符合国家法律法规的基础上,通过科学设计和规划纳税主体的经营行为等需要纳税的事项,从而实现降低税务负担的一种财务管理活动。因此,税务筹划工作具有以下特点。

(一)合法性

税务筹划工作的开展需要以国家法律法规为前提,并且符合国家税法中的相关规定,否则就会导致偷税漏税行为的发生。因此,在税务筹划工作之前,应该充分了解国家税收政策,从而保证企业税务筹划工作符合国家相关法律法规要求。

(二)事前性

一般来说,企业先开展经济活动,然后对已发生的经济行为进行纳税。对企业涉及缴纳税收的经济行为进行事前规划、安排和涉及,是税务筹划工作中的一个重要环节。但是如果经营事项已经发生,应该缴纳的税额也已经确定,再进行税务筹划,这是无效的。因此税务筹划工作具有事前筹划的特点。

(三)综合性

税务筹划工作在于帮助企业降低整体税务负担,从而实现经济利益最大化。具体表现为企业应该围绕其战略发展目标进行综合考虑,不能仅仅考虑某一个税种的节税目标。同时在税务筹划的过程中,需要企业内部所有部门的配合。因此税务筹划是一项综合性的工作。

三、国有企业税收筹划的重要性

(一)税务筹划有利于降低企业税务负担

对纳税人而言,虽然纳税很公平也很合理,但是这还是在一定程度上影响了纳税人的经济利益。虽然我国已经建立了较为完善的税收管理制度,但是根据不同的纳税人、不同纳税时期、不同行业类型以及不同的企业类型,承担的税务负担和压力存在一定程度上的差异。根据税法中的相关规定,纳税人针对某一种税种,可以根据不同的情况和条件,测算出不同的税务结果,这也为企业进行税务筹划提供了很大的空间。因此,在不违反法律的前提条件下,国有企业进行合理和规范的税务筹划,能够在一定程度上减少税基或者缴纳税收的行为,从而帮助企业实现降低税务负担的压力。

(二)降低企业税收违法的可能性

国有企业作为市场经济主体,将提高经济效益作为发展的战略目标,因此国有企业作为纳税主体,都会有减轻税务负担的和压力的想法。如果有不违法的方法可以选择,因此很多企业就不会选择去做违法的事。税务筹划的不断发展为国有企业降低税务负担和压力提供了合理以及规范的渠道,这在一定程度上降低了企业税收违反法律法规的可能性。因此,国有企业开展税务筹划,在一定程度上降低了企业违反税收法律的可能性,有利于企业纳税行为的规范。

(三)有利于企业优化资本结构

通过进行税收筹划,能够帮助企业节约成本。因此,企业根据税收法律中的各项优惠政策进行产品结构调整、制度的完善以及投资决策的调整等等,能够促进企业资本结构的不断优化。企业利用节约下来的资金进行投资活动,能够不断扩大企业经济规模,从而促进企业整体竞争力的提升,最终有利于企业经济效益的提升。

(四)有利于国有企业整合资源,实现经济效益最大化

随着我国市场经济体制的不断发展以及税收法律法规的不断完善,国有企业逐渐走向市场,并且面临着非常严峻的竞争态势。因此为了帮助国有企业提高竞争力,开展税务筹划工作是很有必要的。通过税务筹划能够帮助国有企业整合资源,降低企业的税务负担和压力,从而从整体上提升企业的整体经济利润。同时,通过税务筹划能够帮助企业延迟缴纳税款,从而获取资金的使用价值,最终有利于提高企业的现金流动速度和经济效益的提升。

四、国有企业税务筹划存在的问题

(一)国有企业内部管理层税务筹划意识缺乏

国有企业税务筹划很难推进的一个重要原因就是企业内部管理层没有对税务筹划给予很高的重视。通过调查发现,部分国有企业内部管理层税务筹划意识较为缺乏,这主要是以下几方面的原因造成的:一是,相比较于税务筹划,管理层对于提高经营效益给予了更大的关注,并没有充分认识到税收筹划对企业的重要意义。而且由于部分国有企业管理层认为税务筹划不仅会增加额外的工作负担,同时也并不会给企业降低很高的成本,因此没有必要开展税务筹划工作;二是,国家法律规定税收具有强制性、固定性和无偿性,但是不当的税务筹划可能会导致偷税漏税,因此管理层认为税务筹划是一种偷税漏税行为,这种错误的认识会导致税务筹划缺乏主动性。同时,开展税务筹划工作对财务人员要求较高,如果操作不慎,会导致企业违反税法,反而得不偿失。因此,在以上错误的认知下,税务筹划工作很难在国有企业推进。

(二)税务筹划人员综合素质有待提升

开展税务筹划工作对企业内部税务筹划人员提出了更高的要求,要求税务人员不仅要了解现行税收制度,同时还要掌握税收筹划的基本操作和要求,并且对企业法律、业务等方面都有充分的了解。并且应该结合企业发展情况、财务情况等进行综合分析,帮助企业制定更为有效的筹划方案。通过实际调查了解发现,部分国有企业内部并没有设置专门的团队负责税务筹划工作,一般的办税人员很难胜任税务筹划工作,导致企业丢失了很多选择低税率缴纳税收的机会。更为严重的是,如果税务筹划人员对税收政策了解不透彻,会导致税务筹划的避税行为并成为偷税漏税的行为,这不仅会让企业遭受一定的经济处罚,更为严重的企业还需要承担刑事责任。因此,国有企业内部税务筹划人员综合能力不高,也是导致税务筹划很难推进的一个重要原因。

(三)税务筹划方案缺乏全面性

税务筹划可以从以下几个方面进行综合考量:税基减税、税率减税、应纳税额减税等,但是部分国有企业在开展税务筹划工作的过程中,一般更为关注减轻负担,导致税务筹划在一定程度上缺乏一定的可行性。而且还有企业直接套用其他企业的税务筹划方案,和自身实际相脱离,导致税务筹划方案存在很大的不符合性。除此之外,部分企业一般仅仅考虑降低某一种类型的税务负担,没有综合考虑企业整体情况,最终降低了税务筹划的效果。而且企业企业的所有经济行为都是处于较为复杂多变的现实环境下,存在一定的经营风险,并且是无法避免的。企业制定的税务筹划方案一般是根据现有的经济业务情况指定的,如果企业忽略了成本等因素,就会增加税务筹划风险发生的概率,同时如果事前制定的税务筹划方案没有按照原先制定的计划执行和落实,也会给企业带来风险。

(四)税务筹划开展过程存在一定的风险

税务筹划工作均存在一定的风险,比如政策风险、意识形态风险以及经营风险等等。政策风险主要是指企业设计的税务筹划方案和国家税收政策存在一定的冲突引起的。税务筹划工作不仅要符合当前国家税收方面的相关政策,同时还要有利于企业节税目标的时间,并且也要预判未来政策变化,从而尽可能降低企业可能面临的政策风险。经营风险主要是指由于外部环境的变化以及企业经济结构的调整,导致税务筹划工作难以实施,这不仅会造成税务筹划工作无效,同时会无形之中增加了多余的工作量。

五、国有企业优化税务筹划工作的措施

(一)深入了解地方税收政策

首先,应该在企业内部建立有效的风险预警机制。由于税务筹划都是在事前进行的,因此企业应该采用正确的态度看待等闲,并且建立科学的风险管理机制。通过及时收集国家出台的相关政策文件以及企业经济业务开展情况,预测税务筹划中可能存在的潜在风险。

其次,认真学习税法等方面的相关政策法律法规。通过学习税收方面的政策,能够更好地把握其精髓并且灵活运用。国有企业内部的管理层以及税务工作人员应该主动学习税法方面的法律知识,从而准确把握国家税法方面的政策,能够更好地运用在实际的工作中。

(二)树立正确的税务筹划工作观念

为了保障税务筹划工作在企业内部顺利推进,国有企业内部管理层应该树立正确的税务筹划观念。首先,国有企业内部领导层以及财务工作人员应该树立税务筹划工作意识。领导层应该树立依法纳税的意识,通过分析本单位在开展税务筹划工作中存在的问题,从而及时采取有效措施应对。对财务部门的负责人来说,应该组织好本单位的税务筹划工作,并且组织落实。如果发现税务筹划在实际的开展过程中和事前制定的方案存在偏差,应该及时进行调整和优化,从而降低企业面临的税务筹划风险。其次,企业内部管理层应该转变传统的认识,对税务筹划工作给予一定的重视,并且对税务筹划工作给予一定的思想上和行动上的支持,从而为顺利推进税务筹划工作奠定基础。同时,在符合国家相关税收政策前提下,合理运用税收政策带来的优惠和好处,通过科学进行税务筹划帮助企业降低税收负担以及降低经营成本,从而帮助企业积累更多的资本,实现更长久的发展。再次,遵循成本效益原则。根据国有企业的实际情况,尽可能降低子公司的数量,同时有效整合国有企业资源,发挥资源的规模效应,以此降低企业税收支出。同时在制定税务筹划方案的过程中,应该将成本和效益进行综合性的考量,遵循以最低的成本获得最高的经济效益原则,否则税务筹划就失去了其存在的意义。最后,利用现代化的社交媒体账号等宣传税务筹划方面的知识,以此增进企业内部所有人员对税务筹划的认识。税务筹划工作在一定程度上需要企业内部很多人员的参与,因此应广泛宣传税务筹划方面的知识,从而增进员工对税务筹划的了解程度,为开展税务筹划工作奠定基础。

(三)提高税务筹划人员的工作素质

简单来说,税务筹划就是一项理财活动。成功的税务筹划需要基于正确的理论,同时也需要税务工作人员具备税收、财务、金融以及管理等方面的知识,并且具备统筹规划以及严密的逻辑思维能力。由于这类人才较为缺乏,强化对这类人才的培训是非常有必要的。

第一,通过组织税务筹划人员参加培训活动提高税务人员的综合业务能力。国有企业应该聘请专业的人员,通过案例的方式讲解税务筹划内容以及原则,从而以供企业内部税务筹划人员学习,进而提升其税务筹划的综合能力和水平。同时还应该对培训的效果进行考核,没有通过考核的人员不允许参与税务筹划工作,从而帮助企业降低税务筹划风险。第二,对税务筹划人员进行绩效考核。为了增强税务筹划人员的责任感,激发其工作热情,应该对税务人员进行综合的考核,考核指标涵盖德行、能力、廉政等,并根据考核的结果给予恰当的奖励或者惩罚。第三,完善配套设施。随着信息技术的不断发展,可以借助信息技术的优势在企业内部建立税务筹划信息的共享平台,从而不断提高工作质量和工作效率。第四,不断提高招聘门槛,为企业选聘优秀税务筹划人才。在面试环节,不仅考量应聘者的专业知识,同时还要考查其风险管理以及财务等方面的相关知识,从而保证税务筹划方案切实可行。

(四)结合企业经营实际制定税务筹划方案

税务筹划的工作重点就是科学安排企业内部所有经济活动。根据税法中的相关规定,并结合企业实际情况,制定符合企业实际和国家法律法规的税务筹划方案。同时根据外部环境调整,合理安排资本结构,从而帮助企业达到降低税务负担的目标。而且对于不同地区的企业税收政策也不同,企业可以有效利用国家出台的扶持政策,从而合理选择企业注册地,最终实现减轻税务负担的目标。由于税务部门对税法方面的政策有很大的自由裁量权,因此国有企业应该加强与税务部门的沟通和交流。利用自身发展优势协调好和税务部门的关系,从而使其能够制定利于企业发展的政策,最终有利于企业的可持续发展。

(五)加强监管,防范税务筹划风险

由于各个地市的税收征管方式存在一定的差异,企业对于税务政策的解读也存在一定的差异,因此国有企业在制定税务筹划方案之前,应该强化与税务部门的沟通和交流,从而避免产生额外的税务风险,从而也能够促进税务筹划工作的顺利开展。其次,应该强化对税务筹划过程的监管,税务筹划工作不仅要关注最终的节税效果,同时还应该关注开展过程中可能存在的风险,从而帮助企业根据实际情况及时作出调整,从而避免税务筹划方案的不适应性。最后,在单位内部建立独立的审计部门,审计部门独立利于其发挥其作用。借助审计部门的审计监督作用,规范税务筹划工作行为,从而保障税务筹划工作能够严格按照国家法律法规进行,降低了税收筹划的风险。

六、结束语

综上所述,税务筹划是基于合法合规,通过对企业经营行为和投资行为等涉及税收的事项进行科学规划和安全,从而帮助企业减少税务负担的一种财务管理活动。在国有的发展过程中,科学开展税务筹划工作能够降低企业各项费用支出,并且能够促进实现可持续发展。但是由于管理层对税务筹划工作的不重视、税务筹划人员综合素质不高等原因,税务筹划很难在企业内部顺利推进。因此,国有企业需要树立争取的税务筹划观念,并建立一支素质过硬的税务筹划团队,强化税务风险的防范,从而最大限度提高税务筹划的工作质量,最终促进国有实现效益最大化。

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标签: 国有企业 税务筹划 应对措施

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