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个人费用报销被稽查!税局明确10月起个人费用报销按这个来!

违法事实:1、2016年7月在管理费用中支付与企业生产经营无关的个人消费性支出49020.00元;2016年8月在管理费用中列支与企业生产经营无关的股东个人担保费用99450.00元,未作纳税调增,少申报缴纳2016年企业所得税和未扣缴个人所得税。2、2015年2月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人的购物卡108000.00元,2015年9月在..

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个人费用报销被稽查!税局明确10月起个人费用报销按这个来!

发布时间:2023-11-07 热度:41

违法事实:


1、2016年7月在管理费用中支付与企业生产经营无关的个人消费性支出49020.00元;2016年8月在管理费用中列支与企业生产经营无关的股东个人担保费用99450.00元,未作纳税调增,少申报缴纳2016年企业所得税和未扣缴个人所得税。


2、2015年2月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人的购物卡108000.00元,2015年9月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人的购物卡29700.00元;2016年1月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人的购物卡128050.00元,未代扣代缴其他所得个人所得税


处罚结果:

根据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条之规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收而未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。决定对该单位处应扣未扣税款百分之五十的罚款计244940.43元。


猫叔提醒:

个人消费支出到公司报销的,税务处理不当将导致风险!

    

02

税局明确!

个人消费到公司报销,都按这个来!


一、增值税

根据税法规定,属于个人消费的进项税额不得抵扣,

财税(2016)36号附件1第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

 (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。


纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……”

企业需要依法区分个人消费,然后对进项税额不得抵扣,已经抵扣的要及时做转出。


但是还需要注意以下两种情形:

(1)视同销售情形

这种属于比较特殊的情形,如果老板想用公司的名义向客户或者某个人赠送礼品,比如中秋节向客户无偿赠送月饼,这种也属于是“个人消费”,会计核算也通常计入“业务招待费”,此时的“无偿赠送”需要视同销售缴纳增值税。但在这种情况下取得的进项税额就可以抵扣。


(2)不征增值税情形

比如,企业给员工提供免费餐、集体宿舍等服务的,虽然是员工个人消费的,就不需要缴纳增值税。


二、企业所得税

需要区分不同的情况进行税前扣除。

对于个人消费,参照前面的增值税规定,按照消费者个人身份的不同,包括三类人:企业职工、企业个人投资者及其关联人、企业的客户等。


1、企业给职工的“个人消费”

满足规定的应作为“福利费支出”进行税前扣除,如以下支出:


2、个人投资者、家人及其相关人的“个人消费”

不得进行税前扣除。

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第一条规定:

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

企业的上述支出不允许在所得税前扣除。


3、客户的“个人消费”

满足条件的作为“业务招待费”限额扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。


三、个人所得税


1、企业给职工的“个人消费”

一般情况下应并入当月的工资并以“工资薪金所得”项目扣缴个人所得税

但是,对于属于集体福利性质的,无法量化到个人的,暂不征收个人所得税,比如员工的聚餐费用。


2、个人投资者、家人及其相关人的“个人消费”

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。


3、客户的“个人消费”

一般情况下,对于向客户(客人)无偿赠送礼品的,除属于消费积分兑换等外,需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。

但是属于无法量化的,实务中也暂不征收个人所得税,比如企业招待客户吃饭等。


03

老板不在公司报销个人费用

但是想从公司拿钱怎么办?如何处理?


举个例子:

老板想要从公户转100万到个人账户,你知道怎样才是合理合法的吗?


方法一:老板把车卖给公司


(1)老板卖车涉税分析

(2)公司涉税分析

也就是说,老板把车卖给公司,双方只需缴纳万分之五的印花税,且公司转钱给老板不需要缴纳个税。


例:


公司转100万给老板个人,需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元;


如果公司老板把一辆价值120万的车,100万卖给公司,公司给老板转款100万,需要缴纳印花税=100*0.5‰*2=1000元(此案例没有考虑税收优惠);


通过此方法可以节税=200000-1000=19.9万元,且公司购入的车辆,计入固定资产,不仅每月计提的折旧可以抵税,车辆产生的加油费、过路费等也可以税前扣除。


风险提示:用此方法避税,公司购入的车辆一定要用于公司生产经营所需,用于老板个人消费使用的不允许税前扣除。


方法二:成立个人独资公司

利用税收洼地成立个人独资企业,有些地区个人独资企业核定征收率低至1.5%。

例:

公司转100万给老板个人,需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元;


成立个人独资企业,公司给个人独资企业转款100万元,个人独资企业开具相应的发票。需要缴纳个税=100*1.5%=1.5万元;

则,通过此种方法可以节税=20-1.5=18.5万元。


风险提示:个人独资企业需向公司提供相应的服务且合理,才能开具发票,不能为了一味的追求避税,而忽视了税务风险。


来源:财务经理人,如需转载请注明出处,侵权立删。


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